客服电话:4001-76-86-96
注册 下载移动端
财税资讯 > > 股权转让(非货币性投资)涉及的个人所得税问题
股权转让(非货币性投资)涉及的个人所得税问题
作者: 专栏 来源: 专栏 2021-02-21
31阅读

A上市公司以定向增发的方式收购了个人股东甲和有限合伙持股平台乙(注册地点在横琴)持有的B公司的股权,个人甲的股权评估作价1亿元,原出资额1000万元;有限合伙持股平台乙持有的股权,评估作价2000万,原出资额200万。请问:个人甲和持股平台乙,(1)本次股权转让如何交税?(2)股票锁定期3年,3年解禁后再转让,如何交税?(3)股票分红如何交税?(4)在哪交?由谁代扣代缴?


回复:(1)针对甲方:自然人个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按照20%的税率缴纳个人所得税。甲方转让股权给A上市公司相当于个人以非货币性资产投资,属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。纳税人一次性缴税有困难的,可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后,自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。


参考文件:


根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条、第六条相关规定,财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额,适用比例税率,税率为百分之二十。


《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知 》财税[2015]41号规定:一、个人以非货币性资产投资,属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得,应按照“财产转让所得”项目,依法计算缴纳个人所得税。


二、个人以非货币性资产投资,应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。


个人以非货币性资产投资,应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时,确认非货币性资产转让收入的实现。


三、个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。


纳税人一次性缴税有困难的,可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后,自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。


针对乙方:有限合伙企业转让股权,以股权转让所得并入生产经营所得,依据合伙企业生产经营所得采取先分后税的原则,对于个人投资人,比照个人所得税法的个体工商户的生产经营所得应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。备案的创投企业有特别规定:单一投资基金核算的,个人合伙对股权转让所得按20%交个税。对于法人企业投资者,应当按适用税率缴纳企业所得税。同时由于乙方位于横琴,对于个人投资人纳税超过10万元(含)以税款的40%给予奖励;超过1.5万元(含)以税款的32%给予奖励;超过0.5万元(含)以税款的20%给予奖励。


参考文件:


《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》(国税发〔2011〕50号)规定:对个人独资企业和合伙企业从事股权(票)、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得,应全部纳入生产经营所得,依法征收个人所得税。


《财政部 国家发展和改革委员会 国家税务总局 中国证券监督管理委员会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》财税[2019]8号规定:创投企业选择按单一投资基金核算的,其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得,按照20%税率计算缴纳个人所得税。创投企业选择按年度所得整体核算的,其个人合伙人应从创投企业取得的所得,按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。


根据《国务院关于扩大对外开放积极利用外资若干措施的通知》(国发【2017】5号)、根据《广东自贸试区横琴片区产业培育和扶持暂行办法》《广东省财政厅关于在珠海市横琴新区工作的香港澳门居民个人所得税税负差额补贴的暂行管理办法》《横琴新区创新金融总部企业认定办法》《横琴新区促进私募投资基金业发展实施办法》等相关文件的规定。



(2)股票解禁后,系流通股。


对于甲方个人转让流通股,免个税。


参考文件:


《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》财税字[1998]61号 :经报国务院批准,从1997年1月1日起,对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。


《财政部 国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》 财税〔2009〕167号规定:对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得,继续免征个人所得税。


对于乙方个人合伙人缴纳个税(按个体工商户,税率5%-35%),法人合伙人缴纳企业所得税。


参考文件:《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》(国税发〔2011〕50号)规定:对个人独资企业和合伙企业从事股权(票)、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得,应全部纳入生产经营所得,依法征收个人所得税。:man:



(3)股票分红:对于甲方属于自然人股东,根据相关政策规定:自然人取得的股息红利所得,要按照20%的税率征收个人所得税。


但甲方持有的是上市公司的股票,就可以享受税收优惠:


持股期限小于等于1个月的,股息红利所得全额计入应纳税所得额;


1个月<持股期限一个月≤1年,股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额;


持股期限>1年,股息红利暂免征收个税。


对于乙方:个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股利、红利所得,按照20%的税率缴纳个人所得税。法人合伙人缴纳企业所得税。



(4)对于股权转让,甲方个人股权转让所得以被投资企业所在地为主管税务机关,以股权转让方为纳税人,以受让方为扣缴义务人。

声明:成功快车尊重知识产权保护规范,每篇文章都注有明确的作者和来源;成功快车的原创文章,请转载时务必注明文章的作者和来源;转载的文章如果侵犯了您的权利,请及时与我们联系,我们会及时纠正处理。
你可能感兴趣的文章
因公司更名,使房产证、土地证更名,是否缴纳印花税?
突发!取消核定征收!2月24日起执行,税务局正式通知!
财务离职时,这3笔钱别忘了领,你不说公司就不会给!
成功快车公众号
公众号二维码

扫码关注 热门财税资讯早知道

热门资讯
暂无数据
    呃~浏览器有兼容性问题
    请尝试使用 谷歌浏览器 或 QQ浏览器
    或下载使用 成功财税APP 浏览