1、[不定项选择题] 甲公司为居民企业,主要从事服饰生产和销售业务。2019年度有关经营情况如下:
(1)取得销售收入5 000万元。
(2)发生与生产经营活动有关的业务招待费支出100万元;非广告性赞助支出40万元。
(3)通过市体育局向体育事业捐款50万元,通过市民政局向目标脱贫地区捐款30万元用于扶贫,通过卫生组织向卫生事业捐款8万元。
(4)当年实际缴纳的增值税195万元,缴纳城市维护建设税、教育费附加合计19.5万元。
(5)参加财产保险,按规定向保险公司缴纳财产保险费90万元;
(6)全年利润总额560万元。
已知:业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
2、根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(1)在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费支出是
A.60万元
B.100万元
C.25万元
D.35万元
答案:C
解析:限额1=当年销售(营业)收入的5‰=5 000× 5‰=25(万元),限额2实际发生额的60%=100×60%=60(万元),即准予扣除的业务招待费支出是25万元。
3、在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的公益性捐赠支出是
A.67.2万元
B.80万元
C.58万元
D.88万元
答案:D
解析:公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。公益性捐赠支出扣除限额=560×12%=67.2(万元),67.2万元>(50+8)万元,因此向体育事业和卫生事业捐款58万元允许据实扣除,目标脱贫地区的扶贫捐赠支出允许据实扣除,因此准予扣除的公益性捐赠支出金额=30+58=88(万元)。(3)在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,下列各项中,不得扣除的是( )。
A.非广告性赞助支出40万元
B.按规定缴纳的财产保险费90万元
C.缴纳的增值税195万元
D.缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计19.5万元
答案:ABD
解析:选项A,与生产经营无关的非广告性赞助支出,不得在税前扣除;选项B,企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除;选项C,企业实际缴纳的准予扣除的增值税不得抵扣;选项D,企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加准予据实扣除。
4、计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中,正确的是( )。
A.560+(100-100×60%)+30-90=540 万元
B.560+(100×60%-5 000×5‰)+19.5=614.5万元
C.560+(100-5 000×5‰)+40+(50+30+8-560×12%)+195=890.8 万元
D.560+(100-5 000×5‰)+40=675万元
答案:D
解析:准予扣除的业务招待费支出是25万元,实际发生的业务招待费100万元,需做纳税调增75万元;非广告性质赞助支出40万元,不得在税前扣除,需做纳税调增40万元。【单选题】甲手机专卖店为增值税一般纳税人,2019年10月采取以旧换新方式销售某型号手机100部,该型号新手机的同期含税销售单价为3 164元,旧手机的收购单价为226元,已知增值税税率为13%,甲手机专卖店当月该增值税销项税额的下列计算列示中,正确的是( )
5、[单选题]甲手机专卖店为增值税一般纳税人,2019年10月采取以旧换新方式销售某型号手机100部,该型号新手机的同期含税销售单价为3 164元,旧手机的收购单价为226元,已知增值税税率为13%,甲手机专卖店当月该增值税销项税额的下列计算列示中,正确的是( )
A.(3 164-226)×100×13%=38 194(元)
B.(3 164-226)×100÷(1+13%)×13%=33 800(元)
C.3 164×100×13%=41 132(元)
D.3 164×100÷(1+13%)×13%=36 400元
答案:D
解析:(1) 本题销售的货物是“手机”,属于金银首饰以外的其他货物,以“不含增值税的新货价”为计税销售额,选项AB排除;(2)题目明确交代“3 164元”为含增值税价,应价税分离,选项C错误,选项D正确。
6、[单选题] 2015年3月1日,甲公司招用周某并与其签订了劳动合同。2020年12月31日,劳动合同到期,甲公司不再与周某续订。已知,周某在劳动合同终止前12个月的平均工资为5 000元,甲公司所在地月最低工资标准为2 000元,当地上年度职工月平均工资为5 500元。计算劳动合同终止时甲公司依法应向周某支付经济补偿数额的下列算式中,正确的是( )。
A.5 000×6=30 000(元)
B.5 500×3×6=99 000(元)
C.2 000×3×5.5=33 000(元)
D.5 000×5.5×27 500(元)
答案:A
解析:(1)周某本人月工资“5 000元”,高于当地最低工资标准2 000元,低于当地上年度职工月平均工资5 500元,应以周某本人月工资“5 000元”为计算依据,排除BC选项;(2)周某的工作年限为5年零10个月,由于工作年限“零头”不满6个月的按半年计算,6个月以上不满1年的按1年计算,因此,甲公司应支付6个月标准的经济补偿金。
7、[单选题] 下列民事主体中,属于特别法人的是
A.个人独资企业
B.村民居委会
C.基金会
D.社会服务机构
答案:B
解析:选项A、C、D不符合题意,特别法人包括机关法人(国家机关)、农村集体经济组织法人、城镇农村的合作经济组织法人、基层群众性自治组织法人(居民委员会、村民委员会)。综上,本题应选B。
8、[单选题] 甲公司为增值税一般纳税人,2020年10月转让金融商品卖出价为106万元,所转让金融商品买入价为90.1万元,上一纳税期转让金融商品出现负差6.36万元。已知,增值税税率为6%。计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )
A.106÷(1+6%)×6%=6(万元)
B.(106-90.1-6.36)÷(1+6%)×6%=0.54(万元)
C.(106-90.1)×6%=0.954(万元)
D.106×6%=6.36(万元)
答案:B
解析:(1)金融商品转让应以卖出价减买入价差额计税,排除选项AD。(2)转让金融商品的负差可以结转下一纳税期,但不得转入下一会计年度;在本题中,10月份的上一纳税期属于本年内纳税期,负差可以结转至10月份与10月份的销售额相抵,因此,选项B正确,选项C错误。
9、[多选题] 根据增值税法律制度的规定,下列关于包装物押金和租金的说法中,正确的有( )。
A.对销售啤酒而收取的1年以上的押金,无论是否退还均并入销售额征税
B.包装物押金是含税收入,在并入销售额征税时,需要先将该押金换算为不含税收入,在计算应纳增值税款
C.包装物押金不同于包装物租金,包装物租金属于价外费用,在销售货物时随同货款一并计算增值税款
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收增值税
答案:ABCD
10、[单选题] 根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应征收消费税的是( )。
A.零售珍珠项链
B.生产销售高尔夫车
C.将自产烟丝用于连续生产卷烟
D.进口果木酒
答案:D
解析:选项A:珍珠项链的纳税环节为生产销售、进口、委托加工环节,零售环节不征消费税;选项B:高尔夫车不属于消费税税目;选项C:将自产货物用于连续生产应税消费品,移送使用时不纳税,待生产的最终应税消费品销售时纳税;选项D:进口果木酒需缴纳消费税。
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