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财税问诊 > 小规模纳税人如何自行开具增值税专用发票?注意什么?
会计实务
10算珠
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故笙诉离歌.
2020-07-17 10:08:18
小规模纳税人如何自行开具增值税专用发票?注意什么?
155 人浏览 · 1 人解答
陈老师
中级会计师
19 年
已帮助 5920
国家税务总局2019年8月13日发布《国家税务总局关于实施第二批便民办税缴费新举措的通知》(税总函[2019]243号),文件规定,全面推行小规模纳税人自行开具增值税专用发票。税务总局进一步扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票范围,小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。 小规模纳税人发生如下情形(一般纳税人不得开具发票的情形),就不能开具增值税专用发票: (一)“营改增”政策规定不得开具专票的情形 按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号)的规定,不得开具增值税专用发票情形包括: 1、 纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。 2、 向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。 3、 纳税人的应税行为免征增值税。 4、 纳税人金融商品转让。 5、 (经纪代理服务中)向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费。 6、 纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,选择以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的价款本金,以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。向承租方收取的有形动产价款本金。 7、 纳税人提供旅游服务,选择差额纳税的,向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费。 (二)销售固定资产和旧货 按照《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)的规定,纳税人的下列行为不得开具增值税专用发票: 1、 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票。 2、 纳税人销售旧货,应开具普通发票。 (三)商业企业零售物品 按照《国家税务总局关于修订的通知》(国税发[2006]156号)的规定,商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。 (四)销售非临床用人体血液 按照《国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复》(国税函[2009]456号)的规定,属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液,选择按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额的,不得对外开具增值税专用发票。 注:按《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第36号)第四条规定,将《国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复》(国税函[2009]456号)第二条中“按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额”,修改为“按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额”。
2020-07-18 08:16:49
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