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财税资讯 / 内部审计成本控制的思考
内部审计成本控制的思考
作者: 邙山 来源: 邙山 2019-08-01
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  内部审计成本一般指组织的内审部门为完成既定的审计项目所支出的人力、物力、财力和时间成本的总和。内部审计成本主要包括:支付审计人员的工资、津贴,聘请外部专家的酬金;水电费、会议费、印刷费、通讯费等办公费用;人员培训费;办公场所的租赁费和购置办公设备的费用(如有外包内审业务)支付给会计师事务所的薪酬等。有效控制内部审计工作的成本,是每个内审人都应该认真思考的问题。


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  一:内部审计成本的影响因素


  (1)审计主体。

  内部审计主体既包括实施审计工作的组织内部单设的机构和人员,也包括组织聘请的外部咨询机构和专家。现在的市场环境,要求审计主体本身要有更高层次的专业素质。他们不仅需要熟练掌握财务方面的知识,也应掌握相关法规、企业管理和人际沟通等方面的相关技能。如果审计人员的专业知识和专业素质不过硬,自然会在执行审计的过程中造成时间、资源不必要的浪费,增加内部审计的成本。


  (2)审计客体。


  审计客体是指内部审计实施的对象和业务范围。企业的内部控制执行情况、业务的复杂度、组织机构规模大小等都会不同程度地影响内部审计的工作量,进而对审计成本造成影响。从一方面来说,组织机构的业务越复杂,需要审计的事项也就越多,相应的审计资源投入得也越多,审计成本一般就会偏高。从另—方面来讲,单位的内控制度越不完善、漏洞越多,实施审计时的工作量也会偏大,投入的人力成本和时间成本也就增多,审计成本也会随之增高。


  (3)审计技术方法与程序。


  审计主体为完成审计工作,在获取审计证据时需要通过实施一定的程序,遵循一定的方法来达到审计目的。为保证审计主体获取充分、适当的审计证据,减少在审计过程中因实施审计程序的盲目性所导致的资源浪费,需运用要科学的审计方法。

  审计程序是指审计主体在完成审计工作的过程中,所实施的技术方法的汇总。审计程序的繁复与否决定着审计时间,也对审计成本造成直接影响。


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  二、企业内部审计成本管理存在的问题



  (1)内部审计工作未得到管理层充分认可和重视。造成审计资源大量浪费的原因大体包括单位管理者对内审工作未充分重视,以及单位内职工对内审工作性质的认识存在偏差,没有进行良好的配合和协助。


  (2)内部审计人员的专业水平不高,职业素养和沟通能力有限,直接增加审计成本。很多内设的审计机构在实施审计程序、开展审计工作时存在较大的随意性,审计人员普遍存在着专业素质偏低,知识经验不足,缺乏客观性评价的问题,审计主体本身专业水平较低无疑会增加审计成本。


  (3)内部审计部门欠缺成本控制的意识。目前,审计部门的审计人员并未切实建立成本控制的理念,未将成本及投入与审计成果的产出相联系,有些审计部门甚至于管理层只看重一年完成的审计项目数量、检查的内部控制漏洞的个数等直接数据,这种重点的偏差会导致施行审计项目管理时缺乏合理的统筹,以致随意更改审计计划的行为现象屡见不鲜。


  (4)对最终产出的审计成果未能充分利用。审计成果包括被审计部门采纳内审部门的建议所增加的效益;根据获取的证据发现的重大内控漏洞所避免的公司资产损失;将审计结果的信息告知管理层为企业带来的经济效益等。但是在实际操作中,企业一般只注重审计过程的实施,而低估审计建议履行的重要性;只注重审计项目的短期成效而忽视其长远影响。



  三、加强企业内部审计成本管理的措施



  (1)让企业管理者认识到内部审计的强大优势和作用,进而最大程度发挥内审的职能。单位内部审计和政府审计及社会审计的不同之处就在于,内部审计必须定位于为企业管理层的决策出谋划策、提供意见,为组织内部管理提供事实基础和后盾,从宏观角度提高企业的运行效率,加快由纠错防弊向参与管理的地位转变,而不能仅仅关注查出的违规问题的数目和涉及金额。管理者要抓住内部审计部门对单位经营状况和各项内控制度都了如指掌的优势,令其将决策的实施情况和制度的履行情况向管理层实时反馈,把内部审计视为对企业的服务,提升企业的管理效率。


  (2)提升审计人员自身的专业水平,对人力成本高效利用,提高管理水准是控制审计成本的重要成分。根据不同审计项目的不同情况,对审计人员进行合理分工,让审计人员都能够发挥其所长,做到人尽其用。一般来说,高水平的审计人员具备较强的综合能力,在多个项目中均可完成工作,从而满足多层次的职业需要,降低审计成本。与此同时,专业水平较高的审计人员一般拥有熟练的技能,可以迅速熟悉不同领域的项目,在实施审计的过程中也能较快地完成任务。


  (3)从预算管理的角度控制审计成本要强化预算控制.就要在设立审计项日计划之初开始重视,找到问题的关键点有针对性地进行预算安排,具体而言,就是要按照审计项目的实际情况预先确定项目的执行时间和参与的审计人员,进而通过这二者确定具体预算。企业要转变以往的预算管理方式,将内部审计成本从总的成本中剥离开来。内审部门还可以将以往的审计工作经验作为制定预算金额的重要依据,对拟实施工作的规模采取定额管理,以此对项目中的非客观因素进行控制。


  (4)最大程度利用内部审计的成果,使审计资源效益最大化。内部审计属于企业管理活动的一部分,必须关注成本与效益比。内审部门不能盲目追求较低的审计成本,而是应当衡量投入的审计成本与获得的审计成果,争取取得最大的成本与效益比。同时,完善审计建议落实情况的追踪制度,内审部门要协同公司治理层,力争做到不积压问题,查出一个问题就解决一个问题。


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