2026年伊始，多项重磅税费政策正式落地实施，包括《中华人民共和国增值税法实施条例》、个人销售住房增值税新政、广告费和业务宣传费税前扣除新规等。这些政策不仅直接影响企业日常财税处理，也是2026年税务师考试的核心考点。
一、增值税：个人销售住房新政实操
问题1：2026年1月，张某将购买1年半的普通住房对外销售，取得含税销售收入200万元，应如何计算缴纳增值税？若张某销售的是购买满3年的住房，又该如何处理？
答案：根据财政部、税务总局2025年第17号公告（2026年1月1日起执行），个人（不含个体工商户中的一般纳税人）销售住房的增值税政策调整如下：
1. 销售购买不足2年的住房：按3%征收率全额缴纳增值税。张某销售购买1年半的住房，需全额计税，应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%=200÷1.03×3%≈5.83万元；
2. 销售购买2年以上（含2年）的住房：免征增值税。若张某销售的是满3年的住房，可享受免税政策，无需缴纳增值税。
提示：原财税〔2016〕36号文相关条款已同步废止，实操中需注意政策衔接，避免沿用旧口径计算。
二、企业所得税：广告费扣除新规与保险合同准则转换
问题2：某化妆品制造企业2026年实现销售（营业）收入1000万元，当年发生广告费和业务宣传费支出400万元，该企业当年可税前扣除的广告费和业务宣传费金额是多少？超过部分如何处理？
答案：根据财政部、税务总局2025年第16号公告（2026年1月1日至2027年12月31日执行），化妆品制造企业的广告费和业务宣传费扣除规则如下：
1. 扣除限额：不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除，该企业2026年扣除限额=1000×30%=300万元；
2. 当年可扣除金额：实际发生400万元，超过限额100万元，因此当年仅可扣除300万元；
3. 超过部分处理：准予在以后纳税年度结转扣除，无结转年限限制。
提示：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出一律不得扣除，这一禁止性规定未发生变化。
问题3：某企业2025年首次执行《企业会计准则第25号—保险合同》，产生留存收益累积影响数500万元，该企业针对该影响数的企业所得税处理有哪些选择？选择后是否可变更？
答案：根据财政部、税务总局2025年第15号公告，此类情形的企业所得税处理有明确规定：
1. 处理方式选择：可选择两种方式之一：①按税前金额一次性计入2026年度应纳税所得额；②自2026年度起分五个年度均匀计入各年度应纳税所得额；
2. 变更限制：两种方法一经选择不得更改；
补充：若该企业2025年度执行新准则计算的应纳税所得额与已申报金额存在差额，需与上述留存收益累积影响数采用一致的处理方法（一次性或分期），且同样一经选择不得变更。
三、个人所得税：稿酬所得计税与专项附加扣除
问题4：某作家2026年2月取得稿酬收入5万元，该笔收入应如何计算个人所得税？若该作家同时存在赡养老人专项附加扣除，能否在预缴环节享受？
答案：结合新个税法及征管配套政策，计算与扣除规则如下：
1. 稿酬所得计税计算：
① 先扣除20%费用：50000×（1-20%）=40000元；
② 再享受稿酬减按70%优惠：40000×70%=28000元（即实际按收入的56%计税）；
③ 适用综合所得税率表计算：28000元属于“超过20000元至30000元”区间，税率20%，速算扣除数1410元，应预缴个税=28000×20%-1410=4190元；
2. 赡养老人专项附加扣除享受方式：可以在预缴环节享受。该作家可将赡养老人的专项附加扣除信息提供给支付稿酬的单位，单位在代扣预缴个税时据实扣除；若预缴环节未享受或享受不充分，可在次年办理汇算清缴时申请退税。
提示：专项附加扣除采用“申报即可扣除、预缴就能享受”的简化操作模式，税务部门通过多部门信息共享核对申报信息，最大限度减少纳税人证明材料报送。
本次分享的问题均源自2026年起实施的最新政策及税务师考试核心考点，涵盖增值税、企业所得税、个人所得税三大主体税种。从实操角度看，企业需重点关注政策执行时间节点（如2026年1月1日起生效的多项公告）、扣除限额计算、特殊事项的税务处理选择；备考考生需强化“政策条款+计算应用”的结合记忆，尤其注意新旧政策的衔接变化。
后续将持续分享2026年《增值税法实施条例》细化规则、关税调整方案等热点内容，欢迎关注成功财税官方账号！
